Денежные средства и бухгалтерский учет

Если принять во внимание то центральное положение, которое в большинстве случаев занимают бухгалтерская информация и поток денежных средств при выполнении анализа хозяйственной деятельности, то читатель почувствует, что в этой книге финансовым переменным уделяется мало внимания.

Я считаю такой подход оправданным, хотя движением денег и формированием бухгалтерской информации нельзя пренебрегать при конструировании более совершенных моделей.

Рассмотрение потоков денежных средств и отчетных данных было начато в 14-й главе, в которой финансовая информация не является неотъемлемой частью функций выработки решений в модели. Она скорее выступает в роли информатора, показывающего исследователю, как себя ведет система.

Значит ли это, что и отчет о прибылях и убытках и балансовая ведомость за предыдущий месяц полезны 5-го или 25-го числа, так как оба отражают результаты решений, принятых полгода, год или 5 лет назад? Значит ли что-нибудь 3-недельное запаздывание, прибавленное к году или к более длительному сроку?

Там, где бухгалтерская информация действительно используется при выработке управляющих решений, она должна быть представлена в самой модели.

Если информация, которая так намного запоздала после первых решений, послуживших основанием для ее возникновения, оказывает большое влияние на руководящие решения, то эти запаздывания и вызываемые ими усиления имеют серьезное значение для стабильности системы.

Когда предприятие попадает в такое тяжелое положение, что его деятельность оказывается под угрозой ввиду малой наличности в кассе и невозможности получения кредита, тогда финансовые вводы могут стать главными факторами, управляющими оперативными решениями.

За исключением этих крайних ситуаций, бухгалтерская информация не привлекается непосредственно к оперативным решениям в такой степени, как, например, темп продаж, который является одним из главных факторов при решении о выдаче заказов на товары.

В то же время отчет о прибылях и убытках может оказать важное влияние на общий тон оптимизма и тщательность выработки решений. Когда текущая прибыльность растет, появляется склонность к смягчению требовательного и строгого рассмотрения новых расходов.

Легковесные аргументы оказываются достаточными для найма на службу дополнительного персонала, что приведет к росту постоянных организационных расходов, которые в дальнейшем вызовут финансовые затруднения.

С другой стороны, неблагоприятные показатели бухгалтерской отчетности могут привести к серьезным запаздываниям или даже к полному прекращению таких расходов, которые сами являются ключом к финансовому оздоровлению.

Схематическая основа первичных влияний внутри организации часто может быть представлена без финансовой и бухгалтерской информации.

С другой стороны, по мере того как модели становятся все более утонченными и начинают заниматься все более важными аспектами принятия решений высшим руководством, система отчетности становится существенной частью внутренней сети информации, влияющей на отношения в организации и принимаемые решения.

Использование ее связано с определенным риском, потому что легче строить выводы, чем создавать другие, более важные виды информации. У нас живет тенденция собирать легко доступную информацию независимо от того, является ли она наиболее квалифицированной и эффективной.